🧾 Cheltuieli deductibile PFA

1) Mijloace fixe și amortizare

Ce este mijloc fix: Bunuri cu valoare de peste 2.500 lei (sau 500 lei pentru echipamente IT) și durată de utilizare > 1 an.

• Amortizare liniară: Valoarea se deduce proporțional pe durata normală de utilizare (ex. laptop 3 ani = 33,33%/an).
• Amortizare accelerată: Posibilă în primul an pentru anumite categorii (ex. echipamente IT, software) – până la 50% din valoare.
• Exemplu: Laptop 6.000 lei, durată 3 ani → amortizare anuală 2.000 lei (sau 3.000 lei în primul an dacă se aplică amortizare accelerată 50%).
• Bunuri sub plafon: Dacă valoarea este sub 2.500 lei (sau 500 lei IT), se deduc integral la momentul achiziției, nu prin amortizare.

Autoturisme: Amortizarea pentru autoturisme utilizate în activitate este limitată conform regulilor fiscale. Vezi secțiunea dedicată mai jos.

2) Autoturisme – reguli speciale

Utilizare mixtă (personal + profesional): Cheltuielile se deduc proporțional cu utilizarea profesională.

• Amortizare: Se aplică proporțional cu utilizarea profesională (ex. 50% dacă jumătate din km sunt profesionali).
• Cheltuieli de exploatare: Combustibil, întreținere, reparații, asigurări, taxe – deductibile proporțional (de regulă până la 50% în lipsa documentației detaliate).
• Documentație necesară: Foile de parcurs, evidență km, justificare legătură cu activitatea.
• Plafon lunar amortizare: Pentru autoturisme, există un plafon lunar de amortizare deductibilă (verifică valoarea actuală în Codul fiscal).

Exemplu practic: Autoturism 100.000 lei, utilizare 50% profesională, durată 5 ani → amortizare anuală deductibilă = (100.000 / 5) × 50% = 10.000 lei/an. Combustibil 10.000 lei/an → deductibil 5.000 lei/an.

Autoturisme electrice/hibrid: Pot beneficia de reguli speciale sau deduceri suplimentare – verifică legislația actuală.

3) Abonamente medicale și asigurări voluntare de sănătate

• Limită anuală: 400 EUR/an (sau echivalentul în RON la cursul BNR de la data plății).
• Ce se include: Abonamente la clinici private, asigurări de sănătate voluntare, cheltuieli medicale preventive.
• Condiții: Cheltuielile trebuie să fie justificate cu facturi și să fie plătite din contul PFA sau să existe legătură clară cu activitatea.
• Exemplu 2025: Dacă cursul EUR este ~5 RON, limita este ~2.000 RON/an. Dacă plătești 3.000 RON, doar 2.000 RON sunt deductibile.

Limita se actualizează periodic. Verifică Codul fiscal pentru valoarea exactă în anul fiscal curent.

4) Contribuții la pensii facultative (Pilon III)

• Limită anuală: 400 EUR/an (sau echivalentul în RON la cursul BNR de la data plății).
• Ce se include: Contribuții la fonduri de pensii private (Pilon III), planuri de pensii facultative.
• Condiții: Contribuțiile trebuie să fie plătite către fonduri autorizate și justificate cu documente.
• Exemplu 2025: Dacă plătești 2.500 RON/an la Pilon III și limita este 2.000 RON (la curs ~5 RON/EUR), doar 2.000 RON sunt deductibile.

Notă: Limita de 400 EUR se aplică separat pentru abonamentele medicale și pentru pensiile private. Nu se cumulează.

5) Deplasări de afaceri și diurnă

• Transport: Bilete de avion, tren, autobuz, taxi – deductibile integral dacă justificate cu scop profesional.
• Cazare: Hoteluri, cazare temporară – deductibile integral cu factură și justificare legătură cu activitatea.
• Diurnă: Alocație zilnică pentru cheltuieli mici (mâncare, băuturi) în timpul deplasărilor. Valoarea diurnei este stabilită prin acte normative (ex. HG pentru funcționari publici, sau potrivit contractelor).
• Documentație: Bilete, facturi hotel, note de cheltuială, programul deplasării, legătură cu venitul/activitatea.

Exemplu: Conferință la București: bilet avion 800 RON, hotel 2 nopți 600 RON, diurnă 2 zile × 50 RON = 100 RON → Total deductibil 1.500 RON.

Diurna poate varia în funcție de destinație (țară/străinătate) și de actele normative aplicabile. Verifică valorile actuale.

6) Alte cheltuieli cu limite speciale

• Sponsorizări și donații: Deductibile până la 0,5% din cifra de afaceri sau 20% din impozitul pe profit (pentru PFA se aplică reguli similare). Verifică condițiile specifice pentru fiecare tip de sponsorizare.
• Protocol și reclamă: Cheltuieli de protocol (masă, evenimente) – deductibile până la 2% din cifra de afaceri, cu limită absolută. Verifică valoarea actuală în Codul fiscal.
• Telefon/Internet mixt: Dacă folosești același abonament pentru personal și profesional, se deduce proporțional (de regulă 50% în lipsa documentației detaliate).
• Energie/utilități pentru birou acasă: Dacă ai birou acasă dedicat activității, cheltuielile cu energia, internetul, telefonul se deduc proporțional cu suprafața dedicată (ex. 20% din apartament = 20% din cheltuieli).