⚖️ Comparație: Întreprindere Individuală (II) vs. PFA

Diferențe fiscale, taxe, contribuții sociale și recomandări pentru alegerea formei juridice

Comparație: Întreprindere Individuală (II) vs. PFA

Informațiile sunt rezumate pe baza Codului fiscal și legislației în vigoare. Verifică mereu forma actualizată a legii și consultă un specialist pentru situația ta specifică.

1) Definiții pe scurt

PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică simplă pentru activități independente, unde persoana fizică desfășoară activitatea în nume propriu, fără personalitate juridică separată.

Întreprindere Individuală (II) este o formă juridică mai complexă, cu personalitate juridică proprie, care poate desfășura activități comerciale, industriale sau de servicii. Este reglementată de Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale.

2) Tabel comparativ: II vs. PFA

Criteriu	PFA	Întreprindere Individuală (II)
Personalitate juridică	Nu are personalitate juridică separată	Are personalitate juridică proprie
Regim fiscal	Impozit pe venit (10%)	Impozit pe profit (1% sau 16%)
Baza de impozitare	Venit net (venit brut - cheltuieli deductibile)	Profit (venituri - cheltuieli)
CASS (asigurări sociale de sănătate)	10% din venit net (min 6 salarii, max 60 salarii în 2025)	10% din venit net (min 6 salarii, max 60 salarii în 2025)
CAS (asigurări sociale)	25% din plafon dacă venit net > 12 salarii	25% din plafon dacă venit net > 12 salarii
Contabilitate	Simplificată (evidență venituri/cheltuieli) sau dublă înregistrare dacă depășește plafoane	Dublă înregistrare obligatorie (contabilitate completă)
Contabil obligatoriu	Nu este obligatoriu (dar recomandat)	Obligatoriu (contabil autorizat)
Capital social minim	Nu este necesar	Nu este necesar
Răspundere	Răspundere nelimitată cu întregul patrimoniu personal	Răspundere nelimitată cu întregul patrimoniu personal
Activități permise	Activități independente (profesionale, intelectuale, comerciale limitate)	Activități comerciale, industriale, de servicii (mai larg)
Angajare salariați	Posibil, dar limitat	Posibil, fără restricții majore
TVA	Opțional (obligatoriu peste plafon)	Opțional (obligatoriu peste plafon)
Complexitate administrativă	Redusă	Mare (contabilitate completă, raportări)
Costuri de întreținere	Reduse (posibil fără contabil)	Mari (contabil obligatoriu, raportări complexe)

3) Diferențe fiscale detaliate

PFA - Impozit pe venit

Rată: 10% din venitul impozabil (după scăderea CASS și CAS)
Baza de calcul: Venit net = Venit brut - Cheltuieli deductibile
Venit impozabil: Venit net - CASS - CAS
Avantaj: CASS este deductibil la calculul impozitului (din 2024)
Exemplu: Venit net 100.000 lei, CASS 10.000 lei, CAS 0 lei → Venit impozabil 90.000 lei → Impozit 9.000 lei

II - Impozit pe profit

Rată: 1% sau 16% din profit (în funcție de plafonul de cifră de afaceri)
1% profit: Dacă cifra de afaceri ≤ 1.000.000 EUR/an (echivalent RON) și ai cel puțin un salariat
16% profit: Dacă depășești plafonul sau nu ai salariați
Baza de calcul: Profit = Venituri - Cheltuieli (conform principiilor contabilității)
Diferență: CASS și CAS NU sunt deductibile la calculul impozitului pe profit
Exemplu: Profit 100.000 lei, CASS 10.000 lei, CAS 0 lei → Impozit 1.000 lei (1%) sau 16.000 lei (16%)

⚠️ Atenție: Diferența cheie

Pentru PFA, CASS este deductibil la calculul impozitului pe venit. Pentru II, CASS și CAS se plătesc separat și nu reduc baza de impozitare pe profit. Aceasta poate face diferența între cele două forme juridice la venituri mari.

✅ Avantaje PFA

Contabilitate simplificată (evidență venituri/cheltuieli)
Costuri administrative reduse
Nu necesită contabil obligatoriu
CASS deductibil la calculul impozitului
Ideal pentru activități independente (consultanță, servicii profesionale)
Înregistrare rapidă și simplă
Flexibilitate în organizarea activității

❌ Dezavantaje PFA

Răspundere nelimitată cu patrimoniul personal
Activități comerciale limitate
Poate fi considerat "salariu mascat" dacă nu respectă criteriile activității independente
Restricții la angajarea salariaților
Poate necesita trecere la contabilitate dublă la venituri mari

✅ Avantaje Întreprindere Individuală

Personalitate juridică proprie
Activități comerciale mai largi permise
Impozit redus (1%) dacă îndeplinești condițiile
Poate angaja salariați fără restricții majore
Percepție mai profesională în relațiile comerciale
Poate accesa anumite programe de finanțare/ajutoare

❌ Dezavantaje Întreprindere Individuală

Contabilitate completă obligatorie (dublă înregistrare)
Contabil autorizat obligatoriu (costuri mari)
Răspundere nelimitată cu patrimoniul personal
CASS și CAS nu sunt deductibile
Complexitate administrativă mare
Raportări și declarații mai complexe
Costuri de întreținere mari

4) Când să alegi PFA

Activități independente: Consultanță, servicii profesionale (IT, design, contabilitate, juridic), activități intelectuale
Venituri moderate: Până la ~200.000-300.000 lei/an (depinde de situație)
Fără angajați sau cu puțini angajați: Maxim 1-2 persoane
Costuri administrative reduse: Vrei să gestionezi singur contabilitatea sau cu un contabil part-time
Flexibilitate: Vrei să poți închide/deschide activitatea ușor
Activități cu risc redus: Nu ai nevoie de personalitate juridică separată

5) Când să alegi Întreprindere Individuală

Activități comerciale: Comerț cu amănuntul, producție, activități industriale
Venituri mari: Peste 300.000-500.000 lei/an și poți beneficia de impozit 1%
Angajare salariați: Ai nevoie de mai mulți angajați (3+)
Acces la programe: Ai nevoie de personalitate juridică pentru finanțare/ajutoare
Percepție profesională: Vrei să proiectezi o imagine mai "corporatistă"
Activități complexe: Ai nevoie de structură organizațională mai complexă
Beneficii fiscale: Poți beneficia de impozit 1% dacă ai salariați și cifră de afaceri ≤ 1.000.000 EUR

6) Exemplu de calcul comparativ (orientativ)

Scenariu: Venit net/profit 150.000 lei/an, CASS 15.000 lei, CAS 0 lei (nu depășește plafonul)

PFA:

Venit net: 150.000 lei
CASS: 15.000 lei
Venit impozabil: 135.000 lei (150.000 - 15.000)
Impozit (10%): 13.500 lei
Total taxe: 28.500 lei

II (impozit 1% - cu salariați):

Profit: 150.000 lei
CASS: 15.000 lei
Impozit pe profit (1%): 1.500 lei
Total taxe: 16.500 lei

II (impozit 16% - fără salariați sau peste plafon):

Profit: 150.000 lei
CASS: 15.000 lei
Impozit pe profit (16%): 24.000 lei
Total taxe: 39.000 lei

Notă: Aceste calcule nu includ costurile cu contabilul (obligatoriu pentru II, opțional pentru PFA), care pot face diferența semnificativă. De asemenea, II cu impozit 1% necesită angajarea a cel puțin unui salariat.

            💡 Recomandări practice
            Pentru majoritatea freelancerilor și consultanților: PFA este de obicei cea mai bună alegere datorită simplității și costurilor reduse
Pentru activități comerciale cu venituri mari: II poate fi avantajos dacă poți beneficia de impozit 1% și ai nevoie de personalitate juridică
Calculați costurile totale: Includeți costurile cu contabilul, raportările și timpul petrecut cu administrarea
Consultați un specialist: Pentru situații specifice, un consultant fiscal poate ajuta la alegerea optimă
Evoluție: Puteți începe cu PFA și trece la II mai târziu dacă activitatea crește și necesită structură mai complexă

        

Surse legale și referințe

Codul fiscal – Legea nr. 227/2015: Regulile privind impozitul pe venit (PFA) și impozitul pe profit (II). Vezi forma consolidată pe legislatie.just.ro.
Legea nr. 31/1990 privind societățile comerciale: Reglementează Întreprinderea Individuală ca formă juridică.
Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal: Detalii despre calculul impozitului pe venit și pe profit.
Ghiduri ANAF: Materiale oficiale privind diferențele între formele juridice și obligațiile fiscale.

Verifică mereu versiunile actualizate ale acestor acte normative, deoarece regulile fiscale pot suferi modificări în timp.