Cum se calculează taxele PFA (regim real)

ℹ️ Pe scurt

Venit net = Venituri brute − Cheltuieli deductibile
CASS (10%) se aplică la baza CASS (cu plafoane minime și maxime în salarii minime)
CAS (25%) se datorează în funcție de depășirea plafoanelor (12/24 salarii), cu excepția pensionarilor
Impozit (10%) se aplică la venitul impozabil = Venit net − CASS − CAS
Rata efectivă = Total taxe / Venit brut

1) Baza de calcul

Pentru PFA în regim real, venitul net se determină potrivit regulilor pentru venituri din activități independente: diferența dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile. Acest venit net stă la baza calculului contribuțiilor și a impozitului.

Cheltuielile trebuie să fie justificate, legate de activitate și deductibile conform Codului fiscal.
Se aplică regulile de amortizare pentru mijloace fixe și de deductibilitate pentru cheltuieli mixte.

2) CASS – Contribuția de asigurări sociale de sănătate

Cota standard este 10%. Baza CASS este venitul net, dar se aplică plafoane exprimate în multiple ale salariului minim brut pe țară:

Minim: 6 salarii minime/an.
Maxim: 60 salarii minime/an (2025) și 72 salarii minime/an (2026).

Dacă venitul net este sub minim, în anumite situații (ex. salariat în paralel, iar în 2026 și pensionar) CASS se calculează la venitul realizat, altfel la plafonul minim.

3) CAS – Contribuția de asigurări sociale (pensie)

Cota standard este 25%. Obligația apare când venitul net anual depășește plafoanele:

Prag minim: 12 salarii minime/an – se datorează CAS la acest plafon.
Prag maxim: 24 salarii minime/an – peste acest nivel, CAS se plafonează.

Pensionarii sunt exceptați de la plata CAS pentru veniturile din activități independente.

4) Impozitul pe venit

Cota de impozit pentru activități independente este, în mod uzual, 10%.

Baza impozabilă = Venit net − CASS − CAS. Începând cu 2024, CASS este deductibilă la calculul impozitului pe venit.

5) Rata efectivă de taxare

Total taxe / Venit brut

Indicator de ansamblu pentru compararea sarcinii fiscale la diferite niveluri de venit.

Exemplu numeric simplificat

Presupuneri 2025: salariu minim 4.050 lei, CASS 10%, CAS 25%, plafoane CASS 6–60, CAS 12–24 salarii minime.

Venit brut: 100.000 lei; Cheltuieli: 20.000 lei ⇒ Venit net = 80.000 lei
CASS: baza = min(max(80.000, 6×4.050×12), 60×4.050×12) ⇒ 8.000 lei
CAS: venit net depășește 12×4.050×12 ⇒ CAS = 25% × 12×4.050 = 12×4.050×0.25
Venit impozabil = 80.000 − CASS − CAS
Impozit = 10% × venitul impozabil

Valorile exacte depind de salariul minim în vigoare și de statutul contribuabilului (salariat/pensionar).

Surse legale și documentație

Codul fiscal – Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: Titlul IV (Impozitul pe venit – activități independente), Titlul V (Contribuții sociale obligatorii). Vezi versiunile consolidate pe portalul oficial: legislatie.just.ro.
Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal – pentru detalii despre determinarea venitului net și deductibilități.
OUG nr. 115/2023 și Legea nr. 296/2023 – modificări recente privind plafoanele CASS și deductibilitatea CASS la impozit.
Acte privind salariul minim (HG-uri anuale) – necesare pentru actualizarea plafoanelor (6/60/72, 12/24 salarii minime).
Reglementări pensii (excepția de la CAS pentru pensionari) – prevederi în legislația pensiilor și în Codul fiscal.

Recomandăm consultarea formelor oficiale actualizate și/sau a unui consultant fiscal pentru situații specifice.

📘 Cum se calculează taxele PFA